Mt. Gox -korvausten verotus Suomessa

Mt. Gox oli japanilainen kryptopörssi, jonka konkurssi vuonna 2014 lukitsi monien asiakkaiden bitcoin-varat vuosiksi. Kun korvauksia alkoi myöhemmin tulla takaisin, verotuksellinen kysymys muuttui yllättävän monimutkaiseksi: onko kyse veronalaisesta tulosta heti, vai vasta myöhemmin? Suomen Verohallinnon linja on, että vastaus riippuu siitä, saitko takaisin kryptovaroja, rahasuorituksen vai olitko ehkä myynyt oman saamisoikeutesi jo ennen korvausta. Jos haluat ensin yleiskuvan Suomen kryptoverotuksesta, aloita oppaastamme Kryptovaluutta verotus - Oppaasi.

Mitä tapahtuu, jos saat takaisin kryptovaroja?

Verohallinnon Mt. Gox -ohjeen mukaan kryptona saatu takaisinmaksu ei vielä itsessään synnytä veronalaista luovutusvoittoa. Saat verotuksessa ikään kuin osan aiemmin tallettamistasi kryptovaroista takaisin. Vero realisoituu vasta siinä vaiheessa, kun myyt, vaihdat tai muuten käytät takaisin saamiasi kryptovaroja verotuksen realisoivalla tavalla.

Tämä on tärkeä ero tavalliseen myyntiin verrattuna. Pelkkä palautus ei siis vielä ole Suomessa verollinen tapahtuma. Mutta palautettuja kryptoja ei myöskään voi käsitellä uutena omaisuutena ilman historiaa. Jos alkuperäiset kryptosi on hankittu useissa erissä, jokaisella erällä on edelleen oma hankintahintansa ja omistusaikansa.

Entä jos saat takaisin vain osan alkuperäisestä määrästä?

Mt. Gox -tapauksessa moni ei saanut kaikkia alun perin tallettamiaan bitcoineja takaisin. Tällä on suuri merkitys verotuksessa. Jos saat takaisin vain osan alkuperäisestä määrästä, lopullisesti menetetty osa on Suomessa vähennyskelvoton menetys. Tämä tarkoittaa, että et voi vähentää koko alkuperäistä hankintamenoa myöhemmän myynnin yhteydessä.

Sen sijaan hankintameno täytyy jakaa kahteen osaan:

1. vähennyskelpoiseen osaan, joka kohdistuu takaisin saatuun määrään
2. vähennyskelvottomaan osaan, joka kohdistuu lopullisesti menetettyyn määrään

Tämä voi nostaa myöhempää verotettavaa luovutusvoittoa huomattavasti, vaikka sinusta tuntuisi, että kokonaisuutena kärsit edelleen tappiota.

Verohallinnon esimerkissä henkilö talletti aikanaan 100 bitcoinia, mutta sai takaisin vain 10 bitcoinia eli 10 % alkuperäisestä määrästä. Kun nämä 10 bitcoinia myydään myöhemmin, vain niiden suhteellinen osa alkuperäisestä hankintamenosta on vähennyskelpoinen. Lopullisesti kadonneiden 90 bitcoinin hankintameno jää verotuksessa vähennyskelvottomaksi.

Milloin rahapalautus verotetaan?

Jos saat Mt. Gox -menettelyssä korvauksen rahana pankkitilille, verotuskäsittely muuttuu. Verohallinto katsoo tällöin, että kyse on alkuperäisten kryptovarojen luovutuksesta. Käytännössä rahapalautus rinnastuu myyntiin.

Tässä tilanteessa luovutusvoitto lasketaan vähentämällä saamastasi rahamäärästä kryptojen hankintameno sekä mahdolliset suorat kulut. Toisin kuin osittaisessa kryptopalautuksessa, tässä tilanteessa Verohallinto katsoo, että olet luovuttanut koko kyseiseen palveluun liittyneen omaisuusmassan. Siksi koko todellinen hankintameno voidaan ottaa huomioon.

Vaihtoehtoisesti voit käyttää hankintameno-olettamaa, jos se on sinulle edullisempi. Jos omistusaika on ollut alle 10 vuotta, hankintameno-olettama on 20 % myyntihinnasta. Jos omistusaika on ollut vähintään 10 vuotta, se on 40 %. Jos haluat perehtyä tähän tarkemmin, katso myös oppaamme Kryptovaluuttojen hankintameno-olettama.

Mitä jos myit saamisoikeuden ennen korvausta?

Osa Mt. Goxin entisistä asiakkaista myi oman saamisoikeutensa kolmannelle osapuolelle ennen kuin konkurssimenettelyssä alettiin maksaa korvauksia. Suomen kryptovero-ohjeen mukaan tämä on oma erillinen omaisuuden luovutus.

Jos myyt oikeutesi saada kryptot takaisin konkurssiin menneeltä palveluntarjoajalta, verotuksessa katsotaan, että myyt koko sen omaisuusmassan, johon saamisoikeus perustuu. Tämän vuoksi hankintamenona käytetään alkuperäisen omaisuuden koko hankintamenoa, kun lasketaan saamisoikeuden myynnistä syntyvää luovutusvoittoa tai -tappiota.

Tämä sääntö voi olla yllättävän edullinen verrattuna tilanteeseen, jossa saat myöhemmin takaisin vain pienen osan kryptoista. Siksi Verohallinnon ohje erottaa tarkasti toisistaan:

Miten ilmoittaminen ja lisäennakko kannattaa hoitaa?

Verohallinnon mukaan Mt. Gox -menettely vaikuttaa verotukseen sinä verovuonna, jolloin joko:

• myyt, vaihdat tai käytät takaisin saamiasi kryptovaroja, tai
• saat rahapalautuksen konkurssimenettelyssä.

Näissä tilanteissa luovutusvoitto ilmoitetaan kyseisen verovuoden veroilmoituksella. Jos tiedät etukäteen, että veroa voi tulla paljon, Verohallinto muistuttaa myös mahdollisuudesta hakea ja maksaa lisäennakkoa. Lähteessä mainitaan erikseen, että lisäennakko voi auttaa välttämään suurta jäännösveroa ja viivästyskorkoa, ja että sitä voi maksaa vielä siihen asti, kunnes verovuoden 2025 verotus valmistuu.

Jos sinulla on ollut useita eri hankintaeriä, osittainen palautus ja vielä myöhempi myynti, oma laskelma kannattaa tehdä erittäin huolellisesti. Aiheeseen liittyvä taustaopas löytyy myös artikkelistamme Voiko huijauksessa tai konkurssissa menetetyt kryptot vähentää verotuksessa Suomessa?.

Divly auttaa rakentamaan selkeän laskelman myös vanhoista Mt. Gox -eristä

Kaikki antamamme verotustiedot eivät ole veroneuvontaa, taloudellista neuvontaa, kirjanpitoneuvontaa tai oikeudellista neuvontaa, eikä sinun tai muun osapuolen tule käyttää niitä veroseuraamusten välttämiseksi. Pyydä veroasiantuntijalta neuvoja tilanteestasi. Emme tee mitään takuita tai lupauksia tässä annettujen tietojen oikeellisuudesta. Kaikki tähän sisältyvä on meidän mielipiteemme eikä tosiasia.