Opas NFT-veroihin Suomessa

NFT on lyhenne sanoista Non-Fungible Token. Käytännössä NFT on uniikki digitaalinen koodi, joka yksilöi omistusoikeuden tiettyyn omaisuuteen, tavallisesti digitaaliseen teokseen kuten kuvaan, musiikkiin, videoon tai muuhun verkossa myytävään sisältöön. Suomessa NFT:n verotus riippuu ratkaisevasti siitä, oletko teoksen tekijä, joka myy NFT:n ensimmäistä kertaa, vai ostaja ja jälleenmyyjä, joka myy jo hankitun NFT:n eteenpäin. Jos haluat ensin yleiskuvan Suomen kryptoverotuksesta, aloita oppaastamme Kryptovaluutta verotus - Oppaasi.

Mikä NFT on verotuksessa?

Verohallinnon NFT-ohjeessa korostetaan, että NFT on teknisesti uniikki digitaalinen koodi, jonka arvo ei synny itse tokenista vaan siitä hyödykkeestä, jota se edustaa. Käytännössä kyse on useimmiten digitaalisesta teoksesta, jonka omistajuus voidaan todentaa lohkoketjussa.

Tämä näkyy myös verotuksessa. Suomessa NFT:n verotus jakautuu tavallisesti kahteen päätilanteeseen:

1. taiteilijan tekemän NFT:n ensimyynti
2. NFT:n jatkomyynti myöhemmässä sijoitus- tai jälleenmyyntitilanteessa

Se, kumpaan ryhmään kuulut, ratkaisee usein sen, käsitelläänkö tuloa ansiotulona vai luovutusvoittona.

Miten taiteilijan ensimyynti verotetaan?

Kun NFT:n edustama digitaalinen teos on syntynyt tekijän omasta taiteellisesta ja luovasta työstä, Verohallinto pitää ensimyynnistä saatua tuloa tekijän veronalaisena ansiotulona. Sama koskee myös mahdollisia jälleenmyyntiprovisioita, jos niitä maksetaan tekijälle myöhemmin.

Jos saat maksun kryptovaroina, verotettava ansiotulo on saamiesi kryptojen euromääräinen arvo maksuhetkellä. Tämä arvo ei ole vain tulon määrä, vaan se vaikuttaa myös myöhempään verotukseen, jos pidät kryptot ja myyt ne vasta myöhemmin.

Tekijällä on oikeus vähentää saamastaan tulosta ne kulut, jotka liittyvät teoksen tekemiseen ja NFT:n myyntiin. Verohallinnon esimerkissä vähennyskelpoisia voivat olla esimerkiksi:

• piirto-ohjelman tai muun luovan työkalun hankinta
• NFT-markkinapaikan palvelumaksut
• minttauskulut

Jos nämä kulut maksetaan kryptovaroilla, syntyy lisäksi erillinen kysymys siitä, realisoituuko maksuhetkellä käyttämistäsi kryptoista luovutusvoitto tai luovutustappio. Toisin sanoen sama kustannus voi olla sinulle vähennyskelpoinen työn kulu, mutta sen maksamiseen käytetty krypto voi silti laukaista oman verotettavan luovutustapahtumansa.

Miten NFT:n jatkomyynti verotetaan?

Kun NFT myydään eteenpäin sen jälkeen, kun se on jo kerran ostettu, sitä verotetaan Verohallinnon mukaan samalla tavalla kuin muidenkin kryptovarojen myyntiä. Käytännössä kyse on luovutusvoitosta tai luovutustappiosta.

Tärkeintä on tunnistaa oikein kaksi arvoa:

1. hankintameno eli se euromäärä, jolla NFT hankittiin
2. luovutushinta eli se euromäärä, jonka saat myyntihetkellä

Jos saat myynnistä maksun kryptona, luovutushinta lasketaan saamiesi kryptojen euromääräisen arvon perusteella myyntihetkellä. Tämän jälkeen saamasi kryptot jatkavat omaa verohistoriaansa: jos myöhemmin myyt tai käytät ne, niiden hankintamenona käytetään sitä arvoa, joka niillä oli silloin kun sait ne NFT-myynnin yhteydessä.

Verohallinnon esimerkissä ostaja hankkii NFT:n 6 000 eurolla ja myy sen myöhemmin, kun myynnistä saadun krypton arvo on enää 4 000 euroa. Tällöin syntyy 2 000 euron luovutustappio. Samalla myynnistä saatujen kryptojen hankintamenoksi muodostuu niiden saantihetken arvo.

Miten NFT-tulot ilmoitetaan Suomessa?

Ilmoittaminen riippuu siitä, oletko ollut tekijä vai jälleenmyyjä.

Jos olet NFT:n luonut taiteilija, Verohallinnon ohjeen mukaan ensimyynnistä saatu tulo ilmoitetaan kohdassa Muut ansiotulot. Tähän liittyvät vähennyskelpoiset kulut ilmoitetaan kohdassa Muiden kuin palkkatulojen tulonhankkimismenot.

Jos taas olet ostanut NFT:n ja myynyt sen eteenpäin, kyse on tavallisesti luovutusvoitosta tai luovutustappiosta, joka ilmoitetaan kuten muutkin kryptovarojen luovutukset. Suomen yleisissä krypto-ohjeissa tämä tarkoittaa käytännössä OmaVeroa, jossa luovutukset voi ilmoittaa joko tapahtuma kerrallaan tai vuoden koontina erillisellä laskelmalla. Jos tarvitset tähän lisää taustaa, oppaamme Kryptovarojen luovutusvoitot ja -tappiot Suomessa käy prosessin tarkemmin läpi.

Kulujen osalta lisätaustaa löytyy myös oppaastamme Mitkä kryptokulut voi vähentää verotuksessa Suomessa?, jos NFT-kauppaasi liittyy paljon markkinapaikkamaksuja, lohkoketjun siirtomaksuja tai muita transaktiokuluja.

Divly auttaa pitämään NFT-kaupat ja kryptomaksut samassa laskelmassa

Jos käyt NFT-kauppaa useilla lompakoilla, saat maksuja kryptona ja myyt myöhemmin saamiasi tokeneita, kokonaisuuden seuraaminen muuttuu helposti sekavaksi. Divly Suomessa auttaa tuomaan tapahtumat lompakoista ja pörsseistä yhteen paikkaan, tarkistamaan miten ne on luokiteltu verotuksessa ja lataamaan maakohtaisen veroraportin veroilmoitusta varten. Suomessa Divly noudattaa Veron tarkkaa ohjeistusta, käyttää automaattisesti hankintameno-olettamaa silloin kun se pienentää verojasi ja auttaa koko ilmoitusprosessin läpi.

Kaikki antamamme verotustiedot eivät ole veroneuvontaa, taloudellista neuvontaa, kirjanpitoneuvontaa tai oikeudellista neuvontaa, eikä sinun tai muun osapuolen tule käyttää niitä veroseuraamusten välttämiseksi. Pyydä veroasiantuntijalta neuvoja tilanteestasi. Emme tee mitään takuita tai lupauksia tässä annettujen tietojen oikeellisuudesta. Kaikki tähän sisältyvä on meidän mielipiteemme eikä tosiasia.