PL
Staking i airdropy potrafią generować regularne nagrody w kryptowalutach. Problem polega na tym, że w Polsce nadal trwa spór o to, kiedy powstaje obowiązek podatkowy: w momencie otrzymania tokenów czy dopiero przy ich sprzedaży.
Stanowisko KIS: podatek przy otrzymaniu
W najnowszych interpretacjach KIS konsekwentnie przyjmuje jedno stanowisko: staking i airdropy powodują powstanie przychodu już w momencie otrzymania tokenów. Potwierdzają to m.in. interpretacja z 19 kwietnia 2024 r. (0112-KDIL2-2.4011.146.2024.2.IM), interpretacja z 13 czerwca 2025 r. (0112-KDIL2-2.4011.234.2025.3.AA) oraz interpretacja z 10 października 2025 r. (0115-KDIT1.4011.558.2025.2.MK).
We wszystkich tych sprawach organ odrzucił argument, że opodatkowanie powinno nastąpić dopiero przy sprzedaży. Zdaniem KIS już samo otrzymanie tokenów jest traktowane jako dochód w rozumieniu ustawy o PIT. Kryptowaluta jest traktowana jako prawo majątkowe (art. 18 PIT), co oznacza, że powstaje przychód z praw majątkowych., a więc powstaje przychód z praw majątkowych.
Moment podatkowy to dzień otrzymania nagrody. Wartość przychodu ustala się według ceny rynkowej z tego dnia, z zastosowaniem zasad przeliczenia na PLN. Tak ustalona kwota powinna zostać wykazana w zeznaniu rocznym PIT-36 i opodatkowana według skali podatkowej.
Jednocześnie KIS podkreśla, że późniejsze zbycie kryptowaluty jest traktowane jako odpłatne zbycie walut wirtualnych i podlega odrębnym zasadom opodatkowania. (art. 17 ust. 1 pkt 11 i art. 30b PIT), opodatkowane 19% w PIT-38. Co istotne, wartość uprzednio opodatkowana przy otrzymaniu staje się kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży, co ma zapobiegać podwójnemu opodatkowaniu.
W efekcie stanowisko KIS jest konsekwentne:
Staking i airdropy są opodatkowane przy otrzymaniu, a przy sprzedaży uwzględnia się koszt równy wcześniej opodatkowanej wartości.
Czy występuje podwójne opodatkowanie?
Wiele osób obawia się, że zapłacą podatek dwa razy. W rzeczywistości podwójne opodatkowanie nie powinno wystąpić, o ile rozliczenie jest wykonane prawidłowo.
Jeżeli zastosujesz podejście KIS i opodatkujesz staking w momencie otrzymania, to ta sama wartość staje się później kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży w PIT-38. Ostatecznie zapłacisz więc 19% tylko od wzrostu wartości po dniu otrzymania.
Problem pojawiłby się wyłącznie wtedy, gdybyś zapłacił podatek przy otrzymaniu, a później nie uwzględnił tej kwoty jako kosztu przy sprzedaży.
Jak wskazano m.in. w marcu 2024 r., z literalnego brzmienia art. 17 ust. 1f ustawy o PIT nie wynika obowiązek opodatkowania samego otrzymania waluty wirtualnej w ramach stakingu. Sądy podkreślały, że w prawie podatkowym nie można rozszerzać zakresu opodatkowania ponad to, co wprost wynika z przepisów.
Zgodnie z tym podejściem, opodatkowanie mogłoby powstać dopiero przy sprzedaży kryptowaluty, w ramach PIT-38 i 19% podatku od zysków kapitałowych.
Należy jednak podkreślić, że stanowisko organów podatkowych pozostaje odmienne – również w interpretacjach wydawanych w 2025 r. KIS nadal uznaje, że przychód powstaje już w momencie otrzymania tokenów. Oznacza to, że obecnie istnieje rozbieżność interpretacyjna między częścią orzecznictwa a linią interpretacyjną administracji skarbowej.
Więcej na temat argumentacji sądów można przeczytać tutaj: analiza wyroku z marca 2024 r.
Która metoda może być korzystniejsza?
Kluczowe różnice między podejściami dotyczą dwóch kwestii: stawki podatku oraz momentu jego zapłaty.
Opodatkowanie przy otrzymaniu (PIT-36)
Stawka podatku:
Dochód ze stakingu podlega skali podatkowej, czyli 12% lub 32% (w zależności od progu).
Moment zapłaty:
Podatek płacisz już w roku otrzymania tokenów, nawet jeśli ich jeszcze nie sprzedałeś.
Może być korzystniejsze, jeśli:
- znajdujesz się w progu 12%,
- wiesz, że przy sprzedaży i tak zapłacisz 19% podatku od zysków kapitałowych.
Opodatkowanie dopiero przy sprzedaży (PIT-38)
Stawka podatku:
Dochód rozliczany jest jako zysk kapitałowy, czyli 19% podatku.
Moment zapłaty:
Podatek powstaje dopiero w momencie sprzedaży, a nie przy samym otrzymaniu nagrody.
Może być korzystniejsze, jeśli:
- wpadasz w próg 32% podatku dochodowego,
- wolisz zapłacić podatek dopiero w momencie realizacji zysku.
W praktyce różnica sprowadza się więc do pytania: czy zapłacisz 12% lub 32% teraz, czy 19% później przy sprzedaży.
Jeżeli chcesz zobaczyć, jak krok po kroku wygląda rozliczenie kryptowalut w Polsce,
sprawdź nasz poradnik rozliczenia PIT za kryptowaluty.
Jak działa Divly przy stakingu i airdropach?
W Divly możesz wybrać sposób traktowania stakingu i airdropów, ale domyślnie są one ustawione jako opodatkowane w momencie otrzymania. Dlaczego?
Ponieważ KIS w ostatnich latach wielokrotnie potwierdzał w interpretacjach, że staking powinien być traktowany jako przychód z innych źródeł. Ustawienie domyślne odzwierciedla więc aktualną, powtarzalną linię interpretacyjną organów podatkowych i jest rozwiązaniem bardziej zachowawczym z perspektywy ryzyka podatkowego.
Jednocześnie Divly pozwala Ci wyłączyć tę opcję i przyjąć podejście zgodne z orzecznictwem sądów, czyli opodatkowanie dopiero przy sprzedaży.
Gdy staking jest ustawiony jako opodatkowany przy otrzymaniu:
- obliczamy dochód do wykazania w PIT-36,
- ta sama wartość automatycznie trafia jako koszt do części kryptowalutowej w PIT-38,
- dzięki temu unikasz podwójnego opodatkowania w przyszłości.
Jeśli zdecydujesz się na podejście „dopiero przy sprzedaży”, staking nie pojawi się jako dochód w PIT-36, a podatek zostanie obliczony wyłącznie przy realizacji zysku.
Divly: Wybór dla Polski
Divly jest stworzone dla Polski i stawia na prostotę. Zamiast skomplikowanych arkuszy, automatycznie generujemy lokalne raporty podatkowe potrzebne do rozliczeń w polskim urzędzie skarbowym.
-
Bezpośredni import transakcji: Błyskawicznie importuj historię z giełd, portfeli i protokołów DeFi (API lub CSV) i połącz wszystko w jednym miejscu.
-
Obliczanie podatku: Dokładne wyliczenia zysków i strat kapitałowych zgodnie z polskimi przepisami oraz właściwą metodą rozliczeń, z uwzględnieniem opłat.
-
Stworzone pod polski system podatkowy: Otrzymujesz raport, który jasno pokazuje, jakie wartości wpisać do formularza PIT-38.
Informacje podatkowe przedstawione przez nas nie stanowią porady podatkowej, finansowej, księgowej ani prawnej i nie mogą być wykorzystywane przez Ciebie ani przez żadną inną osobę w celu unikania sankcji podatkowych. W przypadku wątpliwości zalecamy skonsultowanie się z doradcą podatkowym, który uwzględni Twoją indywidualną sytuację. Nie gwarantujemy dokładności, kompletności ani aktualności przedstawionych informacji. Wszystko, co tu zawarte, wyraża jedynie naszą opinię i nie stanowi faktu.
