Skat ved token migration i Danmark

Mange kryptobrugere antager, at en token migration eller en teknisk opgradering er skatteneutral, især når der ikke sker noget aktivt salg, og forholdet er 1:1. Men et bindende svar fra Skatterådet, SKM2023.306.SR, viser, at det ikke nødvendigvis er rigtigt. I den sag blev en automatisk opgradering af KNC-tokens anset som en skattepligtig realisation.

Det vigtige budskab er derfor, at en teknisk ændring i et token kan være skattemæssigt relevant, hvis det nye token giver materielt ændrede rettigheder i forhold til det gamle.

Hvad handlede SKM2023.306.SR om?

Sagen handlede om en person, der ejede KNC-tokens på Bitstamp. I juli 2022 blev de gamle KNC-tokens automatisk opgraderet til en ny version i forholdet 1:1. Der var ikke tale om et manuelt salg eller et aktivt bytte fra ejerens side. Spørgsmålet var derfor, om denne opgradering alligevel skulle betragtes som en skattemæssig realisation.

Skatterådet svarede ja. Den nye tokenversion havde ændrede funktioner og rettigheder, blandt andet i relation til fremtidig governance og nye muligheder omkring minting og burning. Derfor mente Skatterådet, at det gamle aktiv i skattemæssig forstand var blevet afstået og erstattet af et nyt.

Hvorfor kan en 1:1-opgradering være skattepligtig?

Det afgørende er ikke kun antallet af tokens. Det afgørende er, om rettighederne bag aktivet er ændret så meget, at der i realiteten er tale om et nyt aktiv. Hvis det er tilfældet, kan Danmark bruge realisationsprincippet og behandle ændringen som en skattepligtig afståelse.

Det betyder, at en token migration ikke automatisk er neutral, bare fordi:

• du ikke selv klikkede på en sælgeknap
• antallet af tokens er det samme før og efter
• opgraderingen blev gennemført automatisk af en børs eller protokol

Hvad betyder det for almindelige kryptobrugere?

Hvis du har oplevet en token migration, bør du ikke bare bogføre den som en usynlig teknisk ændring. Du bør i stedet undersøge, om projektet faktisk ændrede tokenets rettigheder, kontraktstruktur eller funktionalitet. Hvis ændringen var væsentlig, kan der være sket en skattepligtig realisation på migrationsdatoen.

Det er særligt vigtigt i Danmark, fordi gevinster på spot-krypto typisk behandles efter de almindelige spekulationsregler. Skattestyrelsens vejledning om gevinst og tab på krypto understreger også, at salg og bytte af krypto normalt kræver en konkret gevinst- eller tabsopgørelse. Hvis du vil se et eksempel på en ændring, der derimod ikke blev behandlet som realisation, kan du læse vores guide om Ethereum fra PoW til PoS og skat i Danmark.

Hvad bør du gemme som dokumentation?

Ved token migrations bør du gemme mere end bare transaktions-ID'et. Det er en god idé at sikre:

• dato og tidspunkt for migreringen
• dokumentation for antallet af tokens før og efter
• information om ændrede rettigheder eller funktioner i det nye token
• markedsværdi på migrationsdatoen
• eventuel kommunikation fra børsen eller projektet om opgraderingen

Divly kan gøre token migrations lettere at spore

Når en migration kan udløse skat uden et traditionelt salg, bliver korrekt tidslinje og dokumentation ekstra vigtig. Divly er bygget til Danmark og kan hjælpe med at importere transaktioner fra wallets og børser, gennemgå klassificeringer og samle dem i en dansk skatterapport. Det kan være særligt nyttigt, hvis du har haft token migrations, kontraktopgraderinger eller andre hændelser, hvor det skattemæssige tidspunkt ikke er helt intuitivt.

Eventuelle skatterelaterede oplysninger, vi giver, udgør ikke skatterådgivning, finansiel rådgivning, regnskabsrådgivning eller juridisk rådgivning og kan ikke bruges til at undgå bøder eller andre sanktioner for dig eller andre. For din specifikke situation bør du søge rådgivning hos en skatteekspert. Vi giver ingen garantier for nøjagtigheden af materialet på denne hjemmeside. Alt i denne artikel er vores mening og ikke en gengivelse af faktuelle oplysninger.