Denne artikkelen fungerer som en komplett veiledning for å beregne og oppgi kryptovalutaskatt (for eksempel Bitcoin og Ethereum) for privatpersoner i Norge. Enten det er din første skattemelding hvor du må oppgi kryptovaluta eller en erfaren kryptoinvestor, kommer du å finne denne veiledningen nyttig. I denne veiledningen tar for seg:
-
Viktige datoer
-
Hvordan kryptovalutaer beskattes
-
Detaljert informasjon om ulike trasnaksjonstyper
-
Hvordan du sender inn skattemeldingen till Skatteetaten
Denne veiledningen blir oppdatert og vedlikeholdt regelmessig for å sikre at all informasjon stemmer over ens med lokaleskattemyndigheter (Skatteetaten) og for nye transaksjonstyper. Dersom du finner feil eller utdatert informasjon setter vi stor pris på om du varsler oss på [email protected] eller via vår kundeservice-chat nederst til høyre på nettsiden vår.
Eventuell skatterelatert informasjon gitt av oss er ikke skatterådgivning, finansiell rådgivning, regnskapsrådgivning eller juridisk rådgivning, og kan ikke brukes til å unngå tvangsmulkt av deg eller noen annen part. Når det gjelder din spesifikke situasjon, bør du søke råd fra en skatteekspert. Vi gir ingen løfter eller forsikringer angående nøyaktigheten av materialet gitt på denne nettsiden. Alt i denne artikkelen er vår mening og ikke en sitering av fakta.
Viktige datoer 2022
18-31.mars 2022 - Du vil motta et varsel per e-post om skattemeldingen.
30.april 2022 - Frist for å oppdatere og levere skattemeldingen.
Hvordan beskattes kryptovalutaer i Norge
Det er potensielt tre typer skatter du må vurdere når du oppgir skatt på kryptovalutaene dine hvert år. I denne delen skal vi gå gjennom alle tre og hvordan de brukes.
Formuesskatt
I Norge vil nettoformuen din ved årsskifte avgjøre hvor mye formuesskatt som skal betales til kommune og stat.
Kalkulere formuesskatt Formuesskatten er utregnet fra nettoformuen din, det vil si eiendeler minus gjeld. Skattesatsen som gjelder for din formueskatt, avhenger av din formue og skatteklasse. Alle private skattytere er plassert i skatteklasse 1. Det er ulike skatteklasser for din kommune og staten. I 2021 er de som følger
Formueskatt til kommunen
Formueskatt til staten
Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som skattlegges under ett for sin samlede formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser.
Generelt tilsier dette skattefrie eiendeler på 1 500 000 kroner hvor alt utover det beskattes med 0,85 %.
Formue i form av kryptovaluta skal oppgis i skattemeldingen din. Du må spore verdien tilbake for hver av dine beholdninger ved årsskiftet. Dette blir vanskeligere hvis du har gjort flere handler og må finne nøyaktig hva du holdt av verdi ved starten av det nye året.
Send inn formuesskatt: Du kan lese mer om hvordan sende inn skattemeldingen i slutten av denne veiledningen.
Inntektsskatt
Hvis du har tjent kryptovaluta gjennom en form for arbeid eller ytelse, må du betale standard inntektsskatt, akkurat som du ville gjort hvis du fikk utbetalt lønn i din lokale valuta. Din lønn og andre inntekter, inkludert renteinntekter, blir beskattet.
Hvis du velger å beholde kryptovalutaen du har mottatt, må du betale gevinstskatt på fortjenesten eller tapet når du selger. I denne situasjonen vil kostnadsgrunnlaget være beløpet du oppga på skattemeldingen.
Skattesatsen er 22 % og beskattes av inntektene dine etter eventuelle gjeldende fradrag. _ Du kan også bli pålagt å betale trinnskatt på personinntekt, som hovedsakelig består av lønnen din, men som også kan omfatte uføretrygd, sykepenger og pensjoner. Mer informasjon om trinnskatten finner du her.
Innsending av inntektsskatt: Du kan lese mer om hvordan sende inn skattemelding på slutten av denne veiledningen.
Kapitalgevinst
Enhver form for salg av Bitcoin eller andre kryptovalutaer må rapporteres som kapitalgevinst. Vi kommer til å ta for oss den lange listen over detaljerte scenarier som involverer kapitalinntekt, men i hovedsak, må all kapitalgevinst på kryptovalutaene dine beskattes hvis du har:
-
Solgt kryptovaluta
-
Byttet ut en kryptovaluta mot en eller flere andre typer kryptovaluta
-
Byttet en kryptovaluta mot en fiat-valuta (f.eks. USD eller NOK).
-
Betalt med kryptovaluta ved kjøp av et produkt eller en tjeneste.
Beregning av gevinstskatt: I Norge, beskattes kapitalinntekt med 22%. Du har lov til å beregne ditt eget kostnadsgrunnlag ved å bruke enten FIFO-, LIFO- eller HIFO-metodene. Hvis du har brukt FIFO ett år tidligere er du ikke låst til å fortsette å bruke FIFO i fremtiden
Eksempler
Anta at du kjøper 1 ETH for 49 950kr pluss et transaksjonsgebyr på 50 kr. Kostnadsgrunnlaget for denne ETH er da NOK 50 000. En måned senere kjøper du 1 ETH til for NOK 55 450, pluss et transaksjonsgebyr på NOK 50. Den andre kostnadsgrunnlag for ETH er da NOK 55 500. Du selger 1 ETH for NOK 52 000 en måned senere. Du kan bruke hvilket regnskapssystem du ønsker for kostnadsbasen din.
Hvis du bruker FIFO (First-In-First-Out), beregnes kapitalgevinsten på kostnadsgrunnlaget for den første ETH som ble kjøpt. I det scenariet er fortjenesten din 52000 - 50000 = 2000 kr.
Hvis du velger å bruke LIFO (Last-In-First-Out), beregnes kapitalgevinsten på kostnadsgrunnlaget for den siste kjøpte ETH. I det tilfelle, har du tapt 55 500- 52 000 = 3 500 kr.
Så, avhengig av din situasjon kan du bruke regnskapsmetodene til din fordel for å redusere skatteforpliktelsene.
Innsending av gevinstskatt: Du kan lese mer om hvordan sende inn skattemeldingen i slutten av denne veiledningen.
Detaljert informasjon om ulike transaksjonstyper
Enkelte transaksjoner er underlagt de tre skatteversjonene nevnt ovenfor. For enkelhets skyld har vi inkludert en hovedliste nedenfor; vi vil gå over hver i detalj senere i denne veiledningen. For de som bruker tjenesten vår til å automatisere skatterapporteringen sin, har hver transaksjon en relatert skattekategori og passende etikett i Divly.
| Transaksjonstype | skatteklassifisering | Divly Label |
|---|---|---|
| Kjøp krypto | Ingen | Buy |
| Selg krypto | Kapitalgevinst | Sell |
| Trade krypto for krypto | Kapitalgevinst | Traded crypto |
| Initial Coin Offering (ICO) | Kapitalgevinst | Traded crypto |
| Kjøp av varer og tjenester krypto | Kapitalgevinst | Goods/Services |
| Betale trading gebyrer med krypto | Kapitalgevinst | *Fee Included in Trade |
| Betal overføringsgebyrer i krypto | Kapitalgevinst | *Fee Included in Transfer |
| Overfør krypto mellom dine egne lommebøker | Ingen | Transfer |
| Tapt eller stjålet krypto | Ingen* | Lost/Stolen |
| Gi krypto som gave | Ingen* | Gifted Away |
| Motta krypto som en gave | Ingen* | Received Gift |
| Donere krypto | Ingen* | Donation |
| Airdrop | Inntektsskatt | Airdrop |
| Hard Fork | Ingen | Fork |
| Mining | Inntektsskatt | Mining |
| Staking | Inntektsskatt | Staking Reward |
| Intekt (e.g. frilanser, lønn) | Inntektsskatt | Income |
| Utlån ut av din krypto | Inntektsskatt | Interest Received |
| Låne krypto | Inntektsskatt | Interest Paid |
| Belønninger | Inntektsskatt | Reward |
| Margin Trading | Kapitalgevinst | Realized Profit/Loss |
| Futures / Derivativ Trading | Kapitalgevinst | Realized Profit/Loss |
| DeFi | Kapitalgevinst/Inntektsskatt | Kommer snart |
Kjøp krypto / Kjøp krypto med Fiat
Ved kjøp av kryptovaluta er det ingen skatt som skal betales. Du må imidlertid sikre at du holder oversikt over prisen du betalte for den for å kunne beregne kostnadsgrunnlaget. Hvis du kjøpte kryptovalutaen i en utenlandsk valuta (f.eks. USD eller EUR), sørg for å konvertere den til den lokale valutaens verdi den dagen. Følgende verktøy er anbefalt av Norges Bank. Divly konverterer automatisk til din lokale valuta.
Ved kjøp av kryptovaluta kan handelsgebyret legges til kostnadsgrunnlaget. Dette vil hjelpe deg å spare på skatten. For eksempel kjøper du 1 ETH for NOK 10 000 og betaler et transaksjonsgebyr på NOK 100. Kostnadsgrunnlaget for én ETH er 10 000 + 100 = 10 100 kr.
Selg krypto / Selg krypto for Fiat
Det å selge kryptovaluta vil alltid kreve at du oppgir kapitalgevinstskatt enten det er med gevinst eller tap. Det er nok en gang viktig å beregne salgsprisen i lokal valuta på salgstidspunktet.
Når du selger kryptovaluta, kan du trekke fra transaksjonsgebyret for kjøpsprisen. Dette vil redusere skatten. La oss fortsette med forrige eksempel. Nå selger vi 1 ETH for 20.000 kr. og betaler et handelsgebyr på 300 kr. Fortjenesten for 1 ETH er 20.000 – 10.100 - 300 = 9 600 kr. Hvis du bruker Divly, er alle avgiftene automatisert i beregningene.
Trade krypto for krypto
I Norge er trading med krypto for krypto beskattet. Du er pålagt å betale kapitalgevinst på kryptovalutaen du solgte. Verdien bestemmes av summen du solgte kryptovalutaen for, i din lokale valuta. Hvis du for eksempel solgte 1 BTC for 10 ETH, er salgsprisen tilsvarende i NOK 10 ETH.
Til slutt må du gjøre rede for kostnadsgrunnlaget for de 10 Ethereum du kjøpte. Dette er det samme som verdien ovenfor, 10 ETH i NOK på handelsdagen.
Initial Coin Offering (ICO)
En ICO oppstår når du investerer din kryptovaluta (ofte Ethereum) i et nytt prosjekt, som deretter gir deg et token som representerer det prosjektet. Den fungerer på samme måte som en krypto-til-krypto-handel, når det kommer til beskatning. I hovedsak sender du kryptovaluta i bytte mot et nytt prosjekts token. Du følger det samme prinsippet der du selger din krypto for verdien av ICO-tokene i lokal valuta. Kryptoen du overførte er skattepliktig som gevinstskatt, og et kostnadsgrunnlag legges til den nye tolken til samme pris.
Kjøp av varer og tjenester krypto
Når du kjøper en vare (eks. Ny datamaskin, Amazon gavekort etc.) eller betaler for en tjeneste på nett (eks. VPN), må du betale gevinstskatt på kryptoen som er brukt. Dette fungerer på samme måte som å selge krypto for fiat, salgsprisen er det varen eller tjenesten koster i din lokale valuta.
Betale trading gebyrer med krypto
På noen børser, typisk når du handler krypto for krypto, vil handelsgebyret bli betalt i krypto. I disse tilfellene må du konvertere kryptoen du brukte til å betale for handelsgebyret til din lokale valuta og deretter betale kapitalgevinster på den.
Handelsgebyrer bidrar også til kostnadsgrunnlaget for den kjøpte kryptovalutaen.
Betal overføringsgebyrer i krypto
Når du betaler overføringsgebyrer i krypto, er du nødt til å betale kapitalgevinst på kryptoen brukt for å betale gebyret.
Overfør krypto mellom dine egne lommebøker
Det å overføre krypto mellom dine egne lommebøker er ikke skattepliktig (dette inkluderer sending av krypto til kontoen din på børsen). Det er viktig at du holder oversikt over disse overføringene, slik at du kan unngå å betale unødvendige skatter!
Tapt eller stjålet krypto
I noen situasjoner kan du få skattefritak på stjålne eiendeler. Vi er ikke sikre på om dette også gjelder krypto. Det beste for deg er å kontakte Skatteetaten og be om hjelp med din spesifikke situasjon.
Gi krypto som gave / Motta krypto som en gave
Hvis du mottar krypto i gave trenger du ikke betale skatt, frem til du selger den. Hvis mulig, be om kjøpskvittering fra personen som ga deg kryptovalutaen i gave. Du «arver» prisen de betalte som ditt kostnadsgrunnlag.
Donere krypto
Her gir ikke Skatteetaten en konkret veiledning for donasjoner gitt i krypto. Dersom vi antar at de ikke skiller donasjoner i fiat så kan du motta en skattereduksjon hvis følgende kriteria er møtt.
-
Organisasjonen må tilfredsstille Skatteetatens krav for aktivitet, formål og nasjonalt omfang.
-
Gaven må være minimum 500 kr. til hver organisasjon
-
Gaven skal forhånds utfylles i skattemeldingen.
Du kan finne en liste over nåværende godkjente organisasjoner her. Du burde ikke fylle ut noen donasjon selv. Hvis donasjonen ikke er forhånds utfylt i skattemeldingen må du kontakte organisasjonen du donerte til og be de om å rapportere gavesummen på fødselsnummeret ditt. I 2021 og 2020 var grensen for reduksjon på 50.000 kroner.
Airdrop
En airdrop blir vanligvis sett på som en gave fra token holderen eller blockchain. Airdrops er vanligvis svært små eller uvesentlige i størrelse. Skatteetatens regelverk om airdrops er tvetydig. Airdrops, som hard fork, bidrar ikke til inntekten din, etter vår mening.
Når du selger den mottatte kryptovalutaen, må du betale gevinstskatt basert på kostnadsgrunnlaget 0.
Hard fork
En hard fork blir ofte sett på som en gave fra den nye blockchain-fork. Som med airdrops, er det ikke spesifikke regler for Norge gitt av Skatteetaten. Skattedirektoratets underdirektør, Anders Nytrøen, understreket imidlertid i en uttalelse at hard fork ikke skal regnes som en realisasjon eller inntekt.
Som et resultat bør du ikke vurdere hard fork som inntekt. Sett heller kostnadsgrunnlaget til 0 kroner og betal gevinstskatt ved salg.
Mining
Enhver kryptovaluta du tjener fra mining er ansett som skattepliktig inntekt. Når du mottar myntene, må du sende inn verdien av inntekten din i NOK. Divly kan også hjelpe deg med dette. Merk at mining må rapporteres separat fra andre gevinster i skattemeldingen din. For ytterligere informasjon, se avsnittet Slik sender du inn skattemeldingen til Skatteetaten, nedenfor.
Staking
Staking, som er et alternativ til mining, er også skattepliktig inntekt. Når du mottar myntene, må du sende inn verdien av innsatsinntekten din i NOK. Staking-inntekter rapporteres på samme måte som mining-inntekten din. For ytterligere informasjon, se avsnittet nedenfor under "Hvordan sende inn skattemeldingen til Skatteetaten."
Utlån ut av din krypto
Rentene du tjener på utlån skattlegges som inntekt. Du må rapportere verdien av mottatt rente i NOK på det tidspunktet du mottok den.
Låne krypto
I de fleste tilfeller er rentekostnader fradragsberettiget. Dette gjelder alle som har betalt gjeldsrenter og/eller forsinkelsesrenter til en kredittinstitusjon i Norge. Renter og fradragsberettigede kostnader innbetalt til bank bør forhånds utfylles. For eventuelle privatlån må du selv fylle ut opplysningene i skattemeldingen.
Belønninger
Tenk på det som å dele et innlegg eller anbefale en tjeneste til en venn. Enhver kryptovaluta du mottar som et resultat av disse handlingene er underlagt inntektsskatt. Du må registrere verdien av belønningen i NOK på det tidspunktet du mottok den.
Inntekt fra andre aktiviteter (eks. Frilanser, lønn)
Du er nødt til å rapportere verdien av inntekten du mottar fra andre aktiviteter i NOK på utbetalingstidspunktet.
Margin trading, Futures, og Derivativ trading
Margintrading innebærer lån for å ta belånte posisjoner på krypto. Gevinstene og tapene du gjør er kvalifisert for kapitalgevinstskatt
DeFi
Defi er forkortelsen for desentralisert økonomi. Defis skattepolitikk er dessverre ikke særlig tilgivende. Defi-trading betraktes som en realisasjon som du må beregne gevinst eller tap for. Token swap, innskudd i et liquidity pool for liquidity pool-token, og bytte til og fra wrapped token fungerer alt som krypto-for-krypto-trading, og du må beregne kapitalgevinsten din.
Enhver avkastning fra et liquidity pool, enten det er en økning i den underliggende verdien av eiendelen eller eventuelle fordeler du tjener for din deltakelse, er skattepliktig. Du må alltid betale gevinstskatt hvis du selger investeringen din senere.
Slik sender du inn skattemeldingen til Skatteetaten
Når du har fullført alle skatteberegningene dine og Skatteetatens skatteportal er tilgjengelig, er det på tide å sende inn skattemeldingen før fristen 30.april. Du kan sende inn skattemeldingen din enten på nett eller via post. I denne veiledningen vil vi i stor grad konsentrere oss om nettsiden. Skatteetaten kan nås på telefon på (800 80 000) mellom 9:00 og 15:00 på hverdager. Hvis du ringer fra utlandet, ring +47 22 07 70 00.
For skatteår 2019 og tidligere må du gå inn på Altinn.no og fylle ut RF-1159 skjema. Fra og med 2019 skal du kunne fylle ut skattemeldingen din på Skatteetaten.no.
Skatteetaten
For å rapportere dine kryptoskatter gå til skatteetaten.no. Skroll ned på skattemeldingen til overskriften Finans. Her må du klikke på Andre finansprodukter og virtuell valuta/kryptovaluta og deretter klikke på Virtuell valuta/kryptovaluta.
Her vil du få to alternativer for å fylle ut kryptoinformasjonen din. I det første alternativet må du legge inn all nødvendig informasjon for hver kryptovaluta individuelt. Det andre alternativet er å legge inn all informasjonen for all din krypto sammen. Hvis du velger det andre alternativet, vil du bli bedt om å laste opp vedlegg som utdyper detaljene.
Individuelt
Dette kan være det enkleste alternative dersom du ikke har mange unike kryptovalutaer. For å velge dette alternativet, merk av i boksen Jeg vil legge inn opplysninger for hver enkelt. For hver av dine kryptobeholdninger må du fylle ut følgende informasjon.
- Navn på kryptovaluta/virtuell valuta
Her fyller du ut navnet på kryptovalutaen du rapporterer for.
-
Antall per 31. desember i inntektsåret
Dette ber deg om hvor mange tokens du har hatt av denne kryptovalutaen. Si at du har 10 Ethereum, så skriver du 10. -
Formuesverdi
Her blir du bedt om å fylle ut verdien av respektive krypto i NOK ved utgangen av året. -
Skattepliktig gevinst
Her fyller du ut din skattepliktige gevinst i NOK. -
Fradragsberettiget tap
Her fyller du ut dine fradragsberettigede tap i NOK -
Annen skattepliktig kapitalinntekt
Dette var tidligere inkludert under skattepliktig gevinst. Du må liste opp gevinstene dine fra mining og staking her. -
Lommebok/wallet-adresse benyttet for denne valutaen
Her skal du fylle inn navnet på børsen du bruker, eller lommebokadressen du bruker.
Du må gjenta denne prosessen for hver av kryptovalutaene du eier.
Samlet
Hvis du eier et stort antall kryptovalutaer, skal denne metoden være raskere. For å velge dette alternativet, merk av i boksen som sier jeg vil legge inn summerte skatteopplysninger for mange virtuelle valuta/kryptovaluta og må laste opp vedlegg som viser detaljer. Før du fyller ut informasjonen om dine valutaer, blir du bedt om å legge ved dokumentasjon. Du kan gjøre dette ved å velge legg ved dokumentasjon-knappen ovenfor Navn på kryptovaluta/virtuell valuta. Her bør du laste opp en PDF som viser din formue, gevinster, tap og andre kapitalinntekter for året. Du bør også nevne børsene og lommebokadressene du har brukt.
Etter å ha lastet opp dette vedlegget må du fylle ut følgende informasjon
- Formuesverdi
Den totale verdien av dine kryptovalutaer ved årsskiftet.
-
Skattepliktig gevinst
Her fyller du inn din skattepliktige gevinst i NOK. -
Fradragsberettiget tap
Her kan du fylle ut dine fradragsberettigede tap i NOK. -
Annen skattepliktig kapitalinntekt
Dette var tidligere inkludert under skattepliktig gevinst. Du bør liste opp gevinstene dine fra gruvedrift og innsats her.
Så fort du er ferdig med innrapportering av informasjonen, kan du gå ned til Årsak til endring/nye opplysninger og krysse av i boksen Lagt til opplysninger som manglet. Til slutt kan du trykke OK.
Altinn
Hvis du rapportere skatt for 2019 og tidligere må du fylle ut RF-1159 skjema på Altinn.no
Ovenfor ser du første halvdel av rf-1159b-skjemaet.
Fra venstre til høyre er overskriftene som følger.
-
Navn på selskap/verdipapir/finansielt produkt
Her kan du fylle inn navnet på den respektive kryptovalutaen. -
Organisasjonsnummer
Du kan la dette stå tomt da en kryptovaluta ikke har et organisasjonsnummer. - Type verdipapir/finansielt produkt
Her må du fylle ut VV for Virtual Valuta. -
ISIN-nummer
Du kan også la dette stå tomt -
Land selskapet er hjemmehørende i (gjelder kun aksjer)
Du kan også la dette stå tomt.
Hvis du blar til høyre, vil du se andre halvdel av skjemaet.
- Antall aksjer/andeler i behold
Med krypto kan du eie delvis tokens og skjemaet krever hele tall. Denne kolonnen er ikke relevant å fylle ut. - Formue(+)/Gjeld(-)
Her kan du sette inn din totale eierverdi i NOK ved årsskiftet. - Gevinst
Her kan du legge alle kapitalgevinstene du har oppnådd gjennom salg og handler. -
Tap
Her kan du legge alle tapene du har gjort gjennom salg og handler. -
Utbytte/rente/avkastning
Du kan la dette stå tomt. -
Anvendt skjerming
Du kan la dette stå tomt.
På dette tidspunktet har du fylt ut alle nødvendige skjemaer for dine kryptovalutaskatter.